为了加强对增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）缴纳增值税的管理，帮助小规模纳税人提高经营管理水平，根据《中华人民共和国税收徵收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，制定本办法。

小规模纳税人是指年销售额在规定标準以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

上款所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人销售额标準为：

（一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，併兼营货物批发或零售的纳税人，年应徵增值税销售额（以下称应税销售额）在50万元以下的(含50万)；

（二）从事货物批发或零售纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

年应税销售额超过小规模纳税人标準的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

年应税销售额未超过标準的小规模企业（未超过标準的企业和企业性单位），帐簿健全，能準确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。

认定一般纳税人，还是小规模纳税人的许可权，在县级以上税务机关。

小规模纳税人实行简易办法徵收增值税，应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应税销售额×徵收率

以上公式中，徵收率为3%。

为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）主管税务机关批准，在规定期限内其销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含其本身应纳税额的单价和销售额；“税率”栏填写增值税徵收率3%；“税额”栏填写其本身应纳的税额，即按销售额依照6%徵收率计算的增值税额。

基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计帐簿，只要小规模企业有会计，有帐册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，就可以认定为增值税一般纳税人。

对没有条件设定专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下，可採取以下措施，使兼职人员儘快独立工作，进行会计核算。

（一）由税务机关帮助小规模企业从税务谘询公司、会计师事务所等聘请会计人员建帐、核算。

（二）由税务机关组织从事过财会业务，有一定工作经验，政治上可靠，遵纪守法的离、退休会计人员，帮助小规模企业建帐、核算。

（三）在职会计人员经所在单位同意，主管税务机关批准，也可以到小规模企业兼任会计。

小规模企业可以单独聘请会计人员，也可以几个企业联合聘请会计人员。

从事货物零售业务的小规模企业，不认定为一般纳税人。

在职的会计人员兼职或离、退休会计人员到小规模企业从事会计工作，其有关记账代理的事项，按财政部的有关规定办理。