1、货币资金收支实施三级内审制度

一个单位货币资金管理的好坏直接影响到单位的经营活动。因此各单位应当根据国家法律法规，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金三级内审制度。

1).现金管理中的三级审查制。现金管理中的三级审查主要是对库存现金的分级审查。第一级审查，由出纳员自己进行现金盘点，做到日清月结、账实相符（现金日记账台账与库存现金相符）、账机相符（即手工现金日记账与计算机的有关内容相符）。第二级审查由财务部门或审计部门对出纳的库存现金定期进行监盘。监盘前，应记录监盘时点上的现金余额，根据出纳在盘点之前尚未入账的原始凭据推算出实际的库存现金。由出纳清点，监盘人员在一旁监督。第三级审查是由公司组织人员进行监盘。监盘程式与第二级审查相同。通过现金管理的三级审查，既可保证公司财产的安全与完整，又可防止会计人员职务犯罪，还可增加现金管理中的透明度。

2、对物资管理中的三级内审制

要搞好一个企业的物资管理环节中的内部监控制度，必须建立和实行实物资产管理的岗位责任制，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、毁损和流失。

1).物资採购中的三级审批制，是否仍有存货或有可替代用品等，此为第一级审核。採购部门根据採购申请，制定採购计画，选择供应商，签订採购契约，分管领导根据採购部门或信息部门提供的信息（如物资价格）进行审批，此为第二级审核。物资入库后，审计部门或财务部门根据入库验收单对照採购契约进行最后核对，此为第三级审核。

2).在存货管理中也应该採取三级审核制。无论是入库、出库，仓库保管员应按照相关部门转来的单据，对照实物办理相关手续，此为第一级审核。仓库记账员根据出入库单据记录保管账并定期与保管员对实物进行核对，以便核实商品的实际库存，儘早发现问题、解决问题，此为二级审核。单位财务部门或审计部门应定期或不定期对仓库实行实地盘点，商品的实物负责人（如保管员）必须在场，将实存数量与账存数量进行核对，检查账账和账实是否相符，以检验存货储存核算正确性，此为三级审核。

3、产品赊销中的三级审批制

如经审查认为该客户信用程度高、资信证明良好、经营状况处于较好循环状态，即可提出赊欠报告。报告内容包括：产品名称、规格、数量、单价、总金额、付款时间、责任担保等。此为第一级审查。部门负责人签字后交财务部门进行第二级审核。财务部门在审核时要结合销售契约对报告内容的真实性、合法性以及内容是否齐全进行审核并盖章。

4、会计核算中的三级审核制

由于许多单位已经实现电算化，账务处理都由计算机进行，那幺会计核算中的记账凭证的审计至关重要。第一级审核是记账凭证录入人员相互进行审核。这种审核一般是在记账凭证未列印出来之前进行。审核的内容主要是原始单据的正确性、合法性、完整性以及记账凭证编制的正确性。第二级审核是财务部门设定的专业审计员审核。包括记账凭证摘要是否準确，会计科目的运用是否正确，记账金额是否正确，原始单据有无漏记或多记的错误等。第三级审核是财务部门负责人作最后审核。对那些容易发生错误和容易产生歧义的会计业务进行重点审核。这样通过记账凭证的三级审核后，其错误率将降到最低点。

对于会计核算中的其他内容诸如会计报表等也同样应採用三级审核制，其方法与记账凭证三级审核制大体相同。应当提起注意的是增值税申报中的三级审核制。因为增值税作为一种价外税，其特点与所得税大相逕庭，而且在会计工作中是占据了相当重要的地位。其操作的难度，核算过程中的複杂性，对单位经营活动的影响性，都决定了对增值税的申报应给予极大的关注与重视。

对增值税申报进行三级内审，第一关首先是发票录入人员的自审，即对录入的销项发票和进项发票认真地进行审查覆核。审核内容主要是增值税发票上的各个项目有无输入上的错误。增值税申报员进行二次审核，不仅要逐笔审核，同时还要进行计算性覆核。所谓计算性覆核是指增值税申报中的销项税额必须与增值税销项明细账中的税额相符，其进项税额必须与增值税进项明细账中的金额相符。第三级审核主要是计算性覆核，方法同第二级覆核。

一、货币资金收支实施三级内审制度

一个单位货币资金治理的好坏直接到单位的经营活动。因此各单位应当根据国家法规，建立适合本单位业务特点和治理要求的货币资金三级内审制度。

1．现金治理中的三级审查制。现金治理中的三级审查主要是对库存现金的分级审查。第一级审查，由出纳员自己进行现金盘点，做到日清月结、账实相符（现金日记账台账与库存现金相符）、账机相符（即手工现金日记账与机的有关相符）。第二级审查由财务部分或审计部分对出纳的库存现金定期进行监盘。监盘前，应记录监盘时点上的现金余额，根据出纳在盘点之前尚未进账的原始凭据推算出实际的库存现金。由出纳盘点，监盘职员在一旁监视。第三级审查是由公司组织职员进行监盘。监盘程式与第二级审查相同。通过现金治理的三级审查，既可保证公司财产的安全与完整，又可防止职员职务犯罪，还可增加现金治理中的透明度。

2．单位一切收付款项，除制度规定可以用现金支付的项目外，都必须办理转账结算，并及时核对银行账户，确保银行存款账面余额与银行对账单相符。对于货币资金的支付，也应採取相应的三级审批制。如用款单位提出支付申请，经办人首先必须进行自我审计，审核契约或协定，然后由所在部分领导进行一级审核，审核内容主要是所填报内容的真实性，并提交公司财务部。其次，财务部分根据支付申请，审核各项手续是否齐全。最后，审批人根据职责、许可权和相应程式对支付申请进行审批。这级审核，主要是单位主管领导审批，也是重点审核。通过用款三级审批，可避免用款中的失误，也为进步的资金运用和资金安全提供保证。

二、对物资治理中的三级内审制

要搞好一个企业的物资治理环节中的内部监控制度，必须建立和实行实物资产治理的岗位责任制，对实物资产的验收进库、领用发出、保管及处置等环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、毁损和流失。

1．物资採购中的三级审批制，其具体做法是：物资使用单位根据实际需要提出採购申请。在提出申请之前，必须进行审核，看该物资是否急需购进，是否仍有存货或有可替换用品等，此为第一级审核。採购部分根据採购申请，制定採购计画，选择供给商，签订採购契约，分管领导根据採购部分或信息部分提供的信息（如物资价格）进行审批，此为第二级审核。物资进库后，审计部分或财务部分根据进库验收单对照採购契约进行最后核对，此为第三级审核。

2.在存货治理中也应该採取三级审核制。无论是进库、出库，仓库保管员应按照相关部分转来的单据，对照实物办理相关手续，此为第一级审核。仓库记账员根据出进库单据记录保管账并定期与保管员对实物进行核对，以便核实商品的实际库存，儘早发现、解决题目，此为二级审核。单位财务部分或审计部分应定期或不定期对仓库实行实地盘点，商品的实物负责人（如保管员）必须在场，将实存数目与账存数目进行核对，检查账账和账实是否相符，以检验存货储存核算的正确性，此为三级审核。通过这三级审核，从最大程度上保证企业资产的完整性。

三、产品赊销中的三级审批制

实行产品赊销三级审批制度，主要目的是降低外欠款的风险，确保资金及时迅速收回。其具体做法是：如客户提出货到付款、先发货后付款或其他延期付款的要求时，销售部分首先应对客户的信用度进行审查，查询以前年度的付款情况及其资信情况，或者了解该客户的生产经营情况是否异常等。如经审查以为该客户信用程度高、资信证实良好、经营状况处于较好循环状态，即可提出赊欠报告。报告包括：产品名称、规格、数目、单价、总金额、付款时间、责任担保等。此为第一级审查。部分负责人签字后交财务部分进行第二级审核。财务部分在审核时要结合销售契约对报告内容的真实性、正当性以及内容是否齐全进行审核并盖章，交由主管领导进行审核批准后执行。经过这三级审核，可最大限度地减少客户赖账，或出现因赊销产品而与客户打官司的情况。

在我国，企业内部控制的建设和效果一直滞后于企业改革和市场化进程，对于引进不久的西方经济和管理科学基本上是处于“吞咽阶段”，还来不及很好地消化与吸收，企业迅速地成长起来，而与企业这种快速发展不相适应的是缺少必要的约束和控制。因此我单位在财务管理实践中摸索出一套行之有效的管理办法，即“三级内审”办法，所谓“三级内审”是指在企业财务内部控制管理中，对每一经济事项均实行三级控制把关的审核、审查、审批制度和办法。在实际工作中，採取三级内审的内容包括：物资採购中的三级审核制，资金支付中的三级审批制，现金管理中的三级审查制，记帐凭证中的三级审核制，增值税申报中的三级审核制，通过“三级内审”在财务管理中的套用，可以减少企业在财务管理中的许多漏洞，以确保企业财产物资的安全与完整和企业经营活动的正常进行，实践证明，效果较好。下面分别加以说明：

一、物资採购中的三级审核制

具体做法是物资使用单位根据实际需要提出採购申请，在提出申请之前必须进行审核，审核的内容是该项物资是否急需购进，仓库中是否有存货，是否有可代用品等，此为第一级审核，我们称为“自我审核”。物资採购部门根据採购申请、制定採购计画，选择供应厂商，签定採购契约，单位领导根据採购部门提供的相关产品价格信息，审核批准后，实施採购计画，这是第二级审核。物资进厂后，财务科根据材料入库单及技术检验单对照採购契约进行最后核对，这是第三级审核。

二、资金支付中的三级审批制

若用款单位提出用款申请，首先，用款部门要进行自我审计，审核契约或协定，然后提交厂财务科，其次，财务科根据用款申请，审核各项手续是否齐全，最后，单位领导审批。用款的三级审批，避免了用款中的失误，也为提高企业的资金运用和资金安全提供了保证。同时，与资金支付有关的报帐过程也实行了三级审核：报帐人员按公司要求和报销标準填好报销凭证后，所在部门领导进行一级审核，审核内容主要是所填报销数据是否与实际相符，有无虚填等等。审核签字后，财务科进行二级审核，审核内容主要是报销标準是否正确，金额计算是否有误，报销单据是否合法等等，最后是单位领导审批。

三、现金管理中的三级审查制

现金管理中的三级审核主要是对库存现金的分级审查，第一级审查，由出纳员自己进行现金盘点，做到日清月结，帐实相符，第二级审查由财务科对出纳的库存现金进行定期监盘，监盘前记录监盘时点止的现金帐面余额，根据出纳在盘点之前尚未入帐的原始单据推算出实际的库存现金。由出纳清点，监盘人员在一旁监督，第三级审查由厂组织人员进行监盘，一般採取不定期监盘，监盘程式与第二级审查相同。通过现金管理的三级审查，既可保证财产的安全与完整，又可防止会计人员职务犯罪，还可增加现金管理中的透明度。

四、记帐凭证中的三级审核制

由于我单位的财务处理已实现了计算机核算，因此，对记帐凭证的审核是最为关键的一环。第一级审核是记帐凭证录入人员相互进行审核，一般是在记帐凭证未列印出来之前进行，审核的内容主要是原始单据的正确、合法、完整，记帐凭证编制的正确性，第二级审核是财务科设定的专业审计员审核，包括记帐凭证摘要是否準确、会计科目的运用是否正确、记帐金额是否完全正确、原始单据有无漏记或多计的错误等等，第三级审核是财务科负责人做最后审计，对那些容易发生错误和容易产生歧义的会计业务进行重点审核，这样通过三级审核后，记帐凭证的错误降到了最低点。

五、增值税申报中的三级审核制

首先是发票录入人员的自审，对录入的销项发票和进项发票及运输发票要认真负责地进行审查覆核，审核内容主要是增值税发票上的各个项目有无输入上的错误，增值税申报员进行第二次审核，不仅要逐笔审核，同时还要进行计算性覆核，所谓计算性覆核是指：增值税申报表中的销项税额必须与增值税明细帐的销项税额相等，增值税申报表中的进项税额必须与增值税明细帐的进项税额相等，增值税申报表中的应纳税额必须与增值税明细帐的应纳税额相等。对销项税额我们採取一种简单的覆核方法：即销项税额等于各项应纳增值税的收入之和与增值税税率之积，一般情况是相符的，如发现小数点后的尾数不符，一般是由于累计四捨五入进位造成的，可视为无误，第三级审核，主要是计算性覆核，方法同第二级覆核，在增值税申报中实施三级审核后，没有发生过申报错误。

当然，在企业中要彻底按照三级审核办法进行内部控制管理必须要做好各项基础管理工作，不断提高实施人员的整体素质和业务水平，这样在审核时才能做到心中有数，审核有度。今后我们会进一步完善和扩大“三级审核”的範围，督促企业不断完善内部控制制度，不断提高企业内部控制效果。